事業(yè)單位各種形式的“小金庫(kù)”有哪些？

主要有以下幾種形式：

一、違規(guī)收費(fèi)單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。

二、將上級(jí)撥入的資金賬外存放，形式小金庫(kù)。

三、將代辦的報(bào)刊手續(xù)費(fèi)隱藏起來(lái)，形成小金庫(kù)。

四、將一些尾欠稅費(fèi)收入不入賬，形成小金庫(kù)。

五、將單位房屋出租收入單獨(dú)設(shè)賬，形成小金庫(kù)。

六、通過(guò)假發(fā)票，虛列支出或工程開支，套取資金，形成小金庫(kù)。七、將撥入下級(jí)資金再轉(zhuǎn)回，形成小金庫(kù)。

八、在上繳資金上作文章，通過(guò)私刻印章，自開票據(jù)，轉(zhuǎn)出資金，形成小金庫(kù)。

財(cái)務(wù)管理坐收坐支與小金庫(kù)有什么區(qū)別

1、資金來(lái)源不同。

坐收坐支的資金來(lái)源是合法合規(guī)的現(xiàn)金收入。

“小金庫(kù)”的資金來(lái)源眾多，有：

（1）財(cái)政撥款

（2）政府性基金收入

（3）專項(xiàng)收入

（4）行政事業(yè)性收費(fèi)收入

（5）罰沒(méi)收入

（6）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入

（7）國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入

（8）資產(chǎn)處置收入

（9）資產(chǎn)出租收入

（10）經(jīng)營(yíng)收入

（11）利息收入

（12）捐贈(zèng)收入

（13）附屬單位上繳收入。

2、資金透明度不同。

坐收坐支是公款公用，先使用資金后列收入列支，資金使用程序后置，也就是所謂的“先斬后奏”，一般情況下透明度較高。

“小金庫(kù)”只有少數(shù)人知曉，一般情況下是私密列收入列支出，有專門人員負(fù)責(zé)，透明度相對(duì)低。

3、表現(xiàn)形式不同。

坐收坐支表現(xiàn)形式是現(xiàn)金。

“小金庫(kù)”設(shè)立時(shí)表現(xiàn)形式有

（1）私存私放設(shè)立“小金庫(kù)”

（2）收費(fèi)、罰款和攤派設(shè)立“小金庫(kù)”

（3）資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”

（4）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”

（5）經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”

（6）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”

(7)以非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”

（8）轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”

（9）賬外資產(chǎn)主要是固定資產(chǎn)、股權(quán)債權(quán)和對(duì)外投資設(shè)立“小金庫(kù)”。涉及到具體表現(xiàn)形式有五種：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證卷、固定資產(chǎn)和股權(quán)股債。

4、資金使用用途不同。

坐支的用途一般是單位的正常開支，合法合規(guī)。

“小金庫(kù)”的用途一般有以下六種

（1）彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

（2）購(gòu)建資產(chǎn)

（3）發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等

（4）接待宴請(qǐng)、公款旅游支出

（5）禮品禮金支出

（6）私分。

參考資料來(lái)源：百度百科-坐收坐支

參考資料來(lái)源：百度百科-小金庫(kù)

小金庫(kù)如何認(rèn)定

認(rèn)定單位設(shè)立“小金庫(kù)”違紀(jì)行為應(yīng)當(dāng)從主體、客體和主觀、客觀要件來(lái)分析。實(shí)踐中應(yīng)該把握以下問(wèn)題：

首先，單位必須是獨(dú)立核算的單位，設(shè)立“小金庫(kù)”是單位行為，單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的行為應(yīng)當(dāng)視為團(tuán)伙或個(gè)人行為。

其次，設(shè)立“小金庫(kù)”侵犯了國(guó)家財(cái)經(jīng)制度。雖然有些設(shè)立“小金庫(kù)”是為了實(shí)施其他的違紀(jì)違法行為，但僅就設(shè)立“小金庫(kù)”而言，侵犯的客體應(yīng)是財(cái)經(jīng)制度。

再次，設(shè)立“小金庫(kù)”行為應(yīng)出于主觀故意，目的是方便用錢用物，其核心表現(xiàn)是故意使相應(yīng)資金、財(cái)物脫離或者規(guī)避財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等正常的監(jiān)管監(jiān)督。一是必須是故意的行為。由于業(yè)務(wù)不精或工作疏忽大意，未列入符合規(guī)定的指定單位賬簿，或未列入單位賬簿中符合規(guī)定的指定科目，都不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫(kù)”。二是脫離監(jiān)管。在單位所有正規(guī)的賬簿以外設(shè)賬，則脫離了正常監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫(kù)”。三是規(guī)避正常監(jiān)管，《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）列出了“小金庫(kù)”的7種主要表現(xiàn)形式，其中之一就是“上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立‘小金庫(kù)’”。將本單位資金轉(zhuǎn)入下級(jí)單位賬內(nèi)核算，雖然下級(jí)單位賬戶也是正規(guī)賬戶，也要接受正常監(jiān)管，但資金經(jīng)過(guò)這樣“倒騰”，監(jiān)管就弱化了。同樣，將本單位行政資金轉(zhuǎn)移到工會(huì)或食堂賬戶內(nèi)核算，其支出由本單位實(shí)際掌握、支配，故意弱化監(jiān)管的本質(zhì)沒(méi)有變，仍應(yīng)按設(shè)立“小金庫(kù)”處理。四是“小金庫(kù)”雖有較強(qiáng)隱蔽性，但仍應(yīng)當(dāng)在其單位內(nèi)部有少數(shù)人知曉，在一定范圍內(nèi)公開。具體是什么樣的范圍，可在處理時(shí)視情況而定，重點(diǎn)把握是否有監(jiān)管。若某領(lǐng)導(dǎo)將單位收入或套取錢財(cái)放入個(gè)人賬戶，無(wú)人知曉，無(wú)人監(jiān)管，則不應(yīng)作為侵犯財(cái)經(jīng)制度的“小金庫(kù)”來(lái)處理，而應(yīng)考慮按貪污、侵占等性質(zhì)研究認(rèn)定。

最后，單位設(shè)立“小金庫(kù)”的時(shí)間節(jié)點(diǎn)就在設(shè)立之時(shí)，設(shè)立后該違紀(jì)行為即已完成，與之后如何使用無(wú)關(guān)。對(duì)“小金庫(kù)”款項(xiàng)的使用，不管是否合規(guī)，一般都不影響對(duì)違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”行為的認(rèn)定。

如何區(qū)分"小金庫(kù)"和"賬外賬"

區(qū)別：概念不同，表現(xiàn)形式不同，定性依據(jù)不同。

（一）概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外設(shè)立的賬冊(cè)。

“小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金。

（二）表現(xiàn)形式不同

“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來(lái)源而言，既包括屬于本單位的正當(dāng)收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的收入、虛列支出套取財(cái)政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補(bǔ)、私存私放的問(wèn)題。

“小金庫(kù)”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：

1.化公為私，未列入本單位財(cái)務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、互助金等）；

2.雖已入單位會(huì)計(jì)賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨年度沒(méi)有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項(xiàng)；

3. 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；

4. 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇?cái)政性資金作為單位資金存放，不交財(cái)政專戶儲(chǔ)存；

5. 通過(guò)虛列支出、假報(bào)賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外；

6. 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入不上交，自立賬戶存放。

（三）定性依據(jù)不同

1.“賬外賬”的定性依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

2.“小金庫(kù)”的定性依據(jù)

《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào)）第一條和《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定的通知》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)）第二條：

凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫(kù)”。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第一條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置“賬外賬”和“小金庫(kù)”。

小金庫(kù)特點(diǎn)：

1 普遍性

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，行政機(jī)關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊(cè)”，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)。

有的把該收上來(lái)的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫(kù)”，化大公為小公，甚至化公為私等等。

2 小金庫(kù)多樣性

有的單位（部門）為了小團(tuán)體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過(guò)多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報(bào)桃，把經(jīng)費(fèi)以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫(kù)”成了小集體或某些個(gè)人的錢包。

3 小金庫(kù)隱蔽性

“小金庫(kù)”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個(gè)人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點(diǎn)。有的“小金庫(kù)”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財(cái)務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級(jí)在檢查時(shí)不易抓住把柄，待某項(xiàng)專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實(shí)的“小金庫(kù)”。

4 小金庫(kù)揮霍性

由于“小金庫(kù)”的黑戶口身份，出了問(wèn)題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請(qǐng)客送禮、講排場(chǎng)、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費(fèi)場(chǎng)所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來(lái)源于“小金庫(kù)”。許多經(jīng)濟(jì)犯罪案件，也多與“小金庫(kù)”相關(guān)聯(lián)。

繼續(xù)抓住防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)這個(gè)根本任務(wù)，重點(diǎn)做好以下五個(gè)方面的工作：

——進(jìn)一步健全教育懲處機(jī)制。要把防治“小金庫(kù)”等財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級(jí)黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)計(jì)劃。

——進(jìn)一步深化財(cái)政改革。要做好深化預(yù)算管理制度改革及國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，推進(jìn)預(yù)算和決算公開，加強(qiáng)規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理、罰沒(méi)收入管理及財(cái)政票據(jù)管理等。

——進(jìn)一步完善資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。要加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺(tái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為。

——進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)組織管理。要完善相關(guān)法規(guī)，理順社會(huì)組織與其業(yè)務(wù)主管單位在職能、人事、財(cái)務(wù)等方面的關(guān)系。

——進(jìn)一步提高監(jiān)督檢查效率。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫(kù)”問(wèn)題檢查作為預(yù)算和決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等的重要內(nèi)容。

參考資料：百度百科——賬外賬

參考資料：百度百科——小金庫(kù)

賬外賬”和“小金庫(kù)”的區(qū)別

（一）、概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外設(shè)立的賬冊(cè)。

“小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金。

（二）、表現(xiàn)形式不同

“賬外賬”的表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來(lái)源而言，既包括屬于本單位的正當(dāng)收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的收入、虛列支出套取財(cái)政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補(bǔ)、私存私放的問(wèn)題。

“小金庫(kù)”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，中紀(jì)發(fā)【2009】7號(hào)文件對(duì)“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式進(jìn)行了高度概括，主要包括：⒈違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”。⒉用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”。⒊以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。⒋經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”。⒌虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”。⒍以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。⒎上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。⒏其他形式。

（三）定性依據(jù)不同

（四）處理處罰依據(jù)不同

從國(guó)家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫(kù)”作為一種嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為來(lái)對(duì)待的。對(duì)“小金庫(kù)”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以運(yùn)用處理處罰依據(jù)時(shí)一定要堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。

“小金庫(kù)”屢禁不止，是貨幣資金管理中一個(gè)比較棘手的問(wèn)題，請(qǐng)你談?wù)勂髽I(yè)“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式有哪些？

用資產(chǎn)處置、出租收入

違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派

以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金

以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金

各單位違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫(kù)”。

（一）行政事業(yè)單位“小金庫(kù)”主要現(xiàn)形式

1、違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；

2、用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

3、以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)；”

4、經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；

5、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

6、以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

7、上下級(jí)之間互相轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”等。